第１６ 回　Unamortization Tax

◆物販とサービスで異なるVATの処理

日本の消費税に相当するのが、タイの**付加価値税（VAT）**です。

タイでは、物販であるかサービスであるかにかかわらず、取引に対するVATを毎月申告・納税する必要があります。

しかし、ここで注意しなければならないのが、物販とサービスではVATを処理するタイミングが異なるという点です。

特にサービス取引では、日本の会計に慣れていると分かりにくい独特の処理が登場します。

それが、一般に**「Unamortization Tax」、タイ人の経理担当者の間では「アモーTax」**と呼ばれている処理です。

◆物販の場合――VATは先に処理する

まず、商品を販売する「物販」のケースです。

物販では、出荷などの取引が発生した時点でVATを処理します。

そのため、商品を販売してInvoiceを発行する際には、

Invoice / Tax Invoice

と記載します。

例えば、

商品価格 1,000THB
VAT 70THB
合計 1,070THB

であれば、Invoice発行時点でVAT 70THBを計上します。

その後、顧客から1,070THBの入金を受けた際に発行する領収書は、VATの処理自体はすでにInvoice発行時に行われています。

したがって、領収書は基本的に、

Receipt

として扱えばよいことになります。

つまり物販では、

出荷・Invoice発行
↓
VATを計上
↓
入金
↓
Receipt発行

という流れになります。

◆サービスの場合――VATの処理が入金時になる

ところが、サービス取引になると処理が変わります。

サービスの場合、VATの処理は入金を基準として行われるため、Invoiceを発行した時点では、まだVATとして処理しません。

例えば、サービス料金が1,000THBだった場合、

① Invoice発行

この時点では、

Invoice

として発行します。

そして、入金があった時点でVATを認識し、

Receipt / Tax Invoice

を発行します。

つまりサービスの場合は、

Invoice発行
↓
入金
↓
VATを計上
↓
Receipt / Tax Invoice発行

という流れになります。

◆Unamortization Taxとは何か

ここで問題になるのが、Invoiceを発行してから入金されるまでの期間です。

Invoiceを発行した時点では売上は発生しています。

しかし、VATについてはまだ処理できません。

そこで、Invoice発行時点ではVATをいったん**Unamortization Tax（仮受け的な税金勘定）**として処理しておき、入金された時点で正式なVATへ振り替えます。

概念的には、

Invoice発行時

売掛金　1,000THB
　　売上　1,000THB

VATについては、

Unamortization Tax　70THB

として一時的に管理します。

そして入金時に、

Unamortization Tax
　　VAT

という形で振り替えます。

この一連の処理を、実務上「Unamortization Tax」と呼んでいます。

タイ人の経理担当者の間では、これを省略して**「アモーTax」**と呼ぶこともあります。

◆なぜこの処理が必要なのか

一見すると、

「Invoiceを発行したのだから、その時点でVATを計上すればいいのでは？」

と思うかもしれません。

しかし、タイでは物販とサービスでVATの認識タイミングが異なります。

そのため、

Invoice発行日 ≠ VAT発生日

となるサービス取引が存在します。

会計システムでは、この時間差を正確に管理しなければなりません。

特に、

• Invoice発行
• 売掛金発生
• 入金
• VAT発生
• Receipt / Tax Invoice発行

をそれぞれ正しいタイミングで処理し、相互に関連付ける必要があります。

◆「サービス」の範囲は広い

ここでいう「サービス」は、一般的にイメージするコンサルティングや作業サービスだけを指すものではありません。

例えば、

• コンサルティング
• システム開発
• 保守サービス
• 各種業務委託
• 機器のレンタル

なども含まれます。

したがって、タイの会計システムを考える際には、

「物販以外の取引は基本的にサービスとして考える」

という認識を持っておくと理解しやすいでしょう。

◆物販とサービスの違い

両者を整理すると、次のようになります。

この違いは、タイの会計システムを設計するうえで非常に重要です。

◆会計システムに求められるもの

物販だけを扱うシステムであれば、この処理は比較的単純です。

しかし、製造業やIT企業などでは、物販とサービスの両方を扱うケースがあります。

その場合、

「このInvoiceは物販なのか、サービスなのか」

をシステム側で判断し、それぞれに異なるVAT処理を行わなければなりません。

さらに、サービスでは、

Invoice
→ Unamortization Tax
→ 入金
→ VAT
→ Receipt / Tax Invoice

という流れを正確に追跡する必要があります。

このように、タイのVAT処理は単に「7％を掛ければよい」というものではありません。

いつVATが発生するのか、そのタイミングを正確に管理することが重要なのです。

タイの会計が税務と強く結びついていることを、このUnamortization Taxの仕組みからも見ることができます。